Налог на игорный бизнес является одним из ключевых источников дохода для бюджета регионов России, наряду с транспортным налогом и налогом на имущество. Он взимается с компаний, которые организовывают и проводят азартные игры, принимая различные ставки в специальных центрах, казино или онлайн. В этой статье мы изучим основные аспекты налога на игорный бизнес в России. Разберёмся в объектах налогообложения и налоговых ставках, процедуре регистрации и уплаты налога, а также когда сдавать декларацию по игорному бизнесу. Рассмотрим, какие организации платят налог на игорный бизнес и что является объектом налогообложения. Согласно статье 365 Налогового кодекса РФ, налог на игорный бизнес обязаны уплачивать компании, занимающиеся организацией азартных игр. Их доход формируется из выигрышей, оставленных игроками в казино, платы за участие в играх, например, в покерных турнирах, а также из ставок, сделанных в букмекерских конторах и тотализаторах. Согласно статье 366 Налогового кодекса РФ, компания платит налог на игорный бизнес, если у неё есть игровые столы и автоматы, головные офисы (процессинговые центры) тотализаторов и букмекерских контор, и относящиеся к ним пункты приёма ставок.
Перед фактическим запуском любого из этих объектов необходимо зарегистрировать его в налоговой инспекции по месту установки. Сделать это нужно не позднее двух рабочих дней после открытия. «Красная Поляна» в Краснодарском крае — самая крупная, включает казино, отели, развлекательные комплексы; «Янтарная» в Калининградской области — расположена на побережье Балтийского моря. «Приморье» в Приморском крае — расположена на побережье Японского моря. «Сибирская монета» в Алтайском крае — самая молодая и самая маленькая зона, которая только начинает развиваться. Также игорная зона под названием «Золотой берег» в скором будущем появится в Республике Крым. Она будет располагаться на территории Ялтинского морского порта. На сегодняшний день проект ещё реализован не полностью. Налог платится за каждую единицу оборудования. Размер ставки в каждом регионе России устанавливается местными законами. При этом для каждого типа игорного оборудования действуют свои пределы, в рамках которых регион может устанавливать ставку. Данный пункт налогообложения регулирует ст. 369 Налогового кодекса РФ. Так, в «Красной поляне» за один игровой стол нужно будет заплатить в казну 125 тыс.
Для удобства собрали все предельные размеры налоговых ставок от минимальной к максимальной в отдельную таблицу. Каждый вид игорного оборудования рассчитывается по своей суммированной налоговой базе. Проще говоря, налоги считаются по количеству каждого вида оборудования. То есть умножьте количество оборудования, на налоговую ставку для каждого вида оборудования и сложите всё вместе. Игровые столы с двумя и более игровыми полями рассчитывается по-иному. В таких случаях налоговая ставка увеличивается на количество игровых полей. Согласно ст. 368 Налогового кодекса РФ, период платежа налога на игорный бизнес — каждый месяц. Оплатите его до 28-го числа месяца, следующего за отчётным. В некоторых случаях применяется пониженная налоговая ставка, равная половине от стандартной. Например, вы устанавливаете новое оборудование 20 июля, до 15-го июля вы платите полную ставку налога, а после 15-го июля — половину. Если установите 14 июля, то платите за полный месяц. Если убираете старое оборудование 10 августа, производите демонтаж или отправляете на другую точку, то до 15 августа платите половину от обычной ставки налога, после 15-го августа — обычную.
А если бы вы убирали оборудование, например, 16 августа, то пришлось бы оплачивать налог полностью. Важно. Не забудьте сообщить налоговой о демонтаже оборудования заранее — за два дня. Оборудование считается выбывшим с момента подачи заявления в налоговую. Использовать его после подачи заявления нельзя. Налоговая посчитает, что вы эксплуатируете объект налогообложения без его регистрации. Налоговая декларация представляется ежемесячно. Отправьте её в налоговый орган по месту регистрации игорного оборудования. Данное правило регулирует ст. 370 Налогового кодекса РФ. Отправить нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем. Сделать это можно лично, через представителя, по почте с описью вложения или в электронном виде через интернет. Для последнего способа понадобится квалифицированная электронная подпись. Укажите в документе количество игорного оборудования, являющегося объектом налогообложения, которое было в работе в течение отчётного месяца. Не забудьте отразить изменения в количестве, если они были. Если в течение месяца у вас не было ни одного объекта игорного бизнеса: столов, автоматов, центров обработки ставок, то подавать декларацию не нужно.
Без доверенности налоговую декларацию может сдать только учредитель или директор юридического лица. Чтобы отправить документ от их имени через интернет, уполномоченному лицу потребуется машиночитаемая доверенность. Образец налоговой декларации можно скачать по ссылке. Налоговая инспекция проверяет правильность расчётов налога на игорный бизнес, сверяет данные из декларации с информацией из специального реестра игрового оборудования. Если вы обнаружили ошибку в поданной декларации по игорному бизнесу, нужно исправить её и подать декларацию уточнённую. Правила подачи описаны в ст. 81 Налогового кодекса РФ. Используйте ту же форму, что и для первоначальной декларации. Когда будете пересчитывать налог, не берите в расчёт результаты уже проведённых налоговых проверок за этот же период. Если вы подали «уточнёнку» до истечения срока подачи, то штрафа не будет. Также взыскания удастся избежать, если подали после срока, но до того, как налоговая что-то заметила или назначила проверку. 20% до 40% от неуплаченной суммы. Зарегистрироваться в качестве налогоплательщика игорного бизнеса можно в МФЦ, через налоговую или специальные сервисы.